2013 年第二学习阶段中南大学网络教育课程考试《注册会计师制度与实务》期末资料 考试说明： 1. 答卷可采取打印或手写方式在A4 打印纸上完成。如果手写，必须字迹工整，以便老师批阅； 2.12 月 8 日 18：00 之前交学习中心； 3. 下载《标准答卷模版》。 题目： 一、名词解释：本大题4 个小题，每小题5 分，共 20 分。 1. 经营审计 2. 审计业务约定书3. 具体审计计划4. 生产指令 二、案例分析题：本大题2 个小题，第 1 小题 24 分，第 2 小题 26 分，共 50 分。 1. 注册会计师李明在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况： （1）所有存货都未经认真盘点； （2 ）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但未进行相关会计处理； （3 ）XYZ公司存入 ABC公司仓库内的甲材料可能计入ABC公司存货项目。要求：请按下述要求，按情况（3 ）的参考格式，将答案填列在下面的表格中。李明执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，按其外形特征分，各属于哪些种类。
情况序号审计程序审计目标审计证据种类（1）（2 ）询问管理当局，审阅相关合确定存货的所有权、报表 口头证据、 书面（3 ）同，向 XYZ公司函证披露的适当性证据 2. 某会计师事务所 A 和 B 注册会计师对 W股份有限公司2007 年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为30 万元。审计外勤工作结束日是2008 年 3 月 15 日，并于 2004 年 3 月 25 日递交审计报告。 W公司 2007 年度审计前会计报表反映的资产总额为8000 万元， 股东权益总额为 2400 万元，利润总额为 300 万元。审计中， A 和 B注册会计师经审计发现：2007 年 1 月，公司购买价格为 24 万元的管理部门用轿车1 辆并入账，当月启用中南大学网络教育课程考试 注册会计师制度与实务，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值率为5%。要求： （1）试判断 A 和 B 注册会计师应提出何种建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）？（2 ）请代 A 和 B 注册会计师出具审计报告。
注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。 三、问答题：本大题3 个小题，每小题 10 分，共 30 分。 2013 年第二学习阶段 1. 被审计单位基本情况表包括哪些基本内容？ 2. 一个良好的货币资金内部控制应达到哪些要求？ 3. 试判断“审计工作底稿的所有权归属于执行审计的注册会计师本人而不是会计师事务所”这一命题的正确性并说明原因？ 2013 年第二学习阶段 题目详解： 一、名词解释：本大题4 个小题，每小题5 分，共 20 分。 1. 经营审计 经营审计又称管理审计。是对有经营活动的单位进行审计，其审计内容为对被审计单位的内部控制制度、 人事管理制度等方面的效果与效率进行考核、评价，提出改进措施。随着市场经济中的竟争加剧，这种审 计的作用已显得越来越重要。 2. 审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、 审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 3. 具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围 所作的详细规划。
4. 生产指令 生产指令又称“生产任务通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织 材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。广义的生产指令也包括用于指导产品加工的 工艺规程，如机械加工企业的“路线图”等。注册会计师制度与实务第 1 页 共 3 页 2013 年第二学习阶段 二、案例分析题：本大题2 个小题，第 1 小题 24 分，第 2 小题 26 分，共 50 分。 1. 注册会计师李明在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后中南大学网络教育课程考试 注册会计师制度与实务，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2 ）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但未进行相关会计处理；（3 ）XYZ公司存入 ABC公司仓库内的甲材料可能计入ABC公司存货项目。要求：请按下述要求，按情况（3 ）的参考格式，将答案填列在下面的表格中。李明执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，按其外形特征分，各属于哪些种类。情况序号审计程序审计目标审计证据种类（1）（2 ）询问管理当局，审阅相关合确定存货的所有权、报表 口头证据、 书面（3 ）同，向 XYZ公司函证披露的适当性证据 解答 :情况序号审计程序审计目标审计证据种类注册会计师制度与实务第 2 页 共 3 页 2013 年第二学习阶段实物（1）监盘期末存货真实性、完整性口头真实性、 完整性、 估价与（2 ） 对期末存货进行截止测试书面分摊询问管理当局，审阅相关合确定存货的所有权、报表 口头证据、 书面（3 ）同，向 XYZ 公司函证披露的适当性证据 2. 某会计师事务所 A 和 B 注册会计师对 W股份有限公司2007 年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为30 万元。
审计外勤工作结束日是2008 年 3 月 15 日，并于 2004 年 3 月 25 日递交审计报告。 W公司 2007 年度审计前会计报表反映的资产总额为8000 万元， 股东权益总额为 2400 万元，利润总额为 300 万元。审计中， A 和 B注册会计师经审计发现：2007 年 1 月，公司购买价格为 24 万元的管理部门用轿车1 辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值率为5%。要求： （1）试判断 A 和 B 注册会计师应提出何种建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）？（2 ）请代 A 和 B 注册会计师出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。（1）建议调整固定资产折旧：注册会计师制度与实务第 3 页 共 3 页 2013 年第二学习阶段借：管理费用-4.18贷：累计折旧4.18（2 ）审 计 报 告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的W股份有限公司（以下简称W公司）财务报表，包括2007 年 12 月 31 日的资产负债表， 2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任二、注册会计师的责任三、审计意见我们认为， W 公司财务报表已经按照企业会计准则和《行业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了W公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况以及 2007 年度的经营成果和现金流量。 三、问答题：本大题3 个小题，每小题10 分，共 30 分。 1. 被审计单位基本情况表包括哪些基本内容？答：包括以下内容：（1）单位的名称、地址、电话、法人代表；（2 ）工商登记情况、经营范围；注册会计师制度与实务第 4 页 共 3 页 2013 年第二学习阶段（3）董事长、总经理、财务负责人姓名；（4 ）注册资本和实收资本；（5）总资产、净资产、营业收入、利润情况；（6）审计的目的、范围；（7）初步洽谈情况，包括审计报告的时间要求、收费标准等；（8）通过初步了解发现审计中应特别关注的内容。 2. 一个良好的货币资金内部控制应达到哪些要求？答：1、货币资金收支与记账的岗位分离2、货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据3、全部收支及时、准确地入账, 并且支出要有核准手续4、控制现金坐支, 当日收入现金应及时送存银行 3. 试判断“审计工作底稿的所有权归属于执行审计的注册会计师本人而不是会计师事务所”这一命题的正确性并说明原因？注册会计师制度与实务第 5 页 共 3 页 2013 年第二学习阶段答： 不对，因为在我国注册会计师还不能单独执业，必须挂靠会计师事务所，代表会计师事务所从事执业活动。因此，由此产生的审计工作底稿的所有权应属于会计师事务所而不是会计师本人。注册会计师制度与实务第 6 页 共 3 页 2013 年第二学习阶段姓名 _____________注册会计师制度与实务第 7 页 共 3 页
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