2016年第一学习阶段(本科)《注册会计师制度与实务》试题 考试说明： 1.首先下载试题及《标准答卷模版》，完成答题后，答卷从网上提交。 2.答卷电子稿命名原则：学号.doc。如：002.doc。 3.网上提交起止时间：2016年5月16日8：00—6月16日18：00。 试题： 一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。 1.注册会计师审计 2.审计业务约定书 3.贷项通知单 4.非标准审计报告 二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。 1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计Y公司（主要生产和销售电视机）2008年度的会计报表。A 和B注册会计师初步了解和测试了Y公司的内部控制，通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师发 现如下情况： 1）Y公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货记录和仓库记录； 2）Y公司每年12月25 日发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上记录。 要求：（1）A 和 B 注册会计师通过内部控制测试所注意到的上述两种情况是否实际构成存货的内部控制的缺陷？并简要说明理由。
（2）对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请 A和B注册会计师针对存在缺陷确定一项最主要的实质性测试程序中南大学网络教育课程考试 注册会计师制度与实务，并说明该实质性测试程序的审计目标。 2.Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2007年度会计报表进行审计，并于2008年3月6 日完 成审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：项目金额（万元）项目金额（万元）07年度主营业务收入 180,00007年度净利润3,61807年度主营业务成本 150,00007年12月31日资产总额 135,00007年度利润总额5,40007年12月31日股东权益 66,000A和B注册会计师确定Y公司2007年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平 分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目 重要性水平（万元）会计报表项目重要性水平（万元）应收账款50在建工程60存货40固定资产140长期股权投资45累计折旧30长期债权投资20应付债券10A和B注册会计师发现如下情况：S公司系Y公司在国外的分公司中南大学网络教育课程考试 注册会计师制度与实务，从事Y公司大部分的生产经营业务， 其提供的2007年度的会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额 为3240万元，均占Y 公司相应会计报表项目金额的60%。
该会计报表未经其它会计师事务所审计，A 和B 2016年第一学习阶段(本科) 注册会计师也未赴国外进行审计。要求：（1）试判断A和B注册会计师应发表何种审计意见？（2）请代A和B注册会计师出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。 三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。 1.1929年——1933年美国等西方国家注册会计师审计的特点。 2.针对被审计单位高估销售，注册会计师常采用哪些实质性测试程序。 3.简述财政部发布的《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》中规定的与付款交易相关的内部控制内容。 2016 年第一学习阶段(本科)中南大学网络教育课程考试《注册会计师制度与实务》答卷签名：______________本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。学号：____________________专业：__________________学习中心：_________________ 试题： 一、名词解释：本大题4 个小题，每小题5 分，共20 分。1.注册会计师审计——注册会计师审计作为审计的一种类型，其内涵具有特殊性。
因此，国内外许多 会计职业组织都对注册会计师审计概念下了定义，其中，影响较大的是国际会计师联合会和美国注册会计师协 会的定义。（1）国际会计师联合会(IFAC)下设的国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)将注册会计师审计概念描述为：“财 务报表审计的目标是:使审计师(有时也指其所在的会计师事务所，下同)能够对财务报表是否在所有重要方面按 照确定的财务报告框架编制发表意见。”（2）美国注册会计师师协会(AICPA)在《审计准则说明书》第l 号中，对审计概念的描述为：“独立审计师 对财务报表审计的目标是，对财务报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果 和现金流量发表意见。”（3）《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：一是财务报表是否 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；二是财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量。”2.审计业务约定书——审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计 业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
3.贷项通知单——贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少 销货退回的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是 用来证明应收账款的减少。4.非标准审计报告——非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段 的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否 定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 二、案例分析题：本大题2 个小题，第1小题24 分，第2 小题26 分，共50 分。 1.ABC会计师事务所的A 和B 注册会计师负责审计Y 公司（主要生产和销售电视机）2008年度的会计报表。A 和B 注册会计师初步了解和测试了Y 公司的内部控制，通过对甲公司内部控制的测试，A 和B 注册会计师发 现如下情况： 1）Y 公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货记录和仓库记录； 2）Y 公司每年12月25 日发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上记录。注册会计师制度与实务 第 3 页 共 3 页 2016 年第一学习阶段(本科) 要求：（1）A 和 B 注册会计师通过内部控制测试所注意到
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